Como reivindicar crédito de imposto a montante de GST pendente ou alterar qualquer erro ou omissão para o ano fiscal de 2023-24
Especialistas dizem que a lei é muito clara sobre como reivindicar crédito de imposto pago a montante pendente (através da apresentação de GSTR3B formulário) ou corrigir quaisquer erros ou omissões no GST (por meio do formulário GSTR 1).
“Qualquer erro de relatório durante o preenchimento do GSTR 1 pode ser alterado pelos contribuintes por meio de uma alteração durante o preenchimento do GSTR 1 para períodos fiscais subsequentes. O crédito do imposto pago a montante só pode ser aproveitado na declaração GSTR 3B”, diz Smita Singh, Sócia, S&A Law Offices . O prazo para apresentação da declaração GSTR 3B é 20 de novembro de 2024, e o prazo para entrega do GSTR 1 foi 11 de novembro de 2024. Ambas as declarações podem ser apresentadas até 30 de novembro de 2024, mediante pagamento de multa por atraso.
Se você precisar reivindicar qualquer crédito de imposto a montante pendente, faça-o até 30 de novembro para o ano fiscal de 2023-24
Houve alguma confusão em relação ao prazo. Singh diz que, de acordo com a seção 16(4) da Lei CGST de 2017, o prazo para aproveitar o ITC pendente em faturas relativas ao ano fiscal de 2023-24 é:
- 30 de novembro de 2024 para fatura relativa ao ano fiscal de 2023-24; ou
- 31 de dezembro de 2024, ou seja, data de apresentação do retorno anual para o ano fiscal de 2023-24, o que ocorrer primeiro.
No entanto, ambas as datas não podem ser aplicáveis simultaneamente. De acordo com Singh, uma vez que o crédito de imposto pago a montante só pode ser aproveitado na declaração GSTR 3B, o prazo para aproveitar o crédito de imposto pago a montante para fatura(s) pertencente(s) ao ano fiscal de 2023-24 é a última data para apresentar a declaração GSTR 3B (sem qualquer penalidade ) para outubro de 2024, ou seja, 20 de novembro de 2024. “Os contribuintes podem apresentar a declaração GSTR 3B após a data de vencimento até 30 de novembro de 2024 com multas por atraso e juros por atraso no pagamento de impostos. Portanto, o crédito de imposto pago a montante para o ano fiscal de 2023-24 pode ser aproveitado até 30 de novembro de 2024 e não até 31 de dezembro de 2024”, diz Singh.
Divya Bhushan, sócia fiscal da EY Índia, concorda com a análise acima e afirma que o contribuinte está autorizado a reivindicar ITC pendente, até antes das seguintes datas: a) 30 de novembro após o final do exercício financeiro, ou d) data de vencimento de fornecimento de retorno anual de GST. “Assim, o ITC pendente referente ao ano fiscal de 2023-24 só pode ser reivindicado até 30 de novembro de 2024, ou seja, apresentação da declaração GSTR-3B de outubro de 2024”, diz ela. 2024) que citou a subseção 4 da lei CGST: “(4) Uma pessoa registrada não terá direito a receber crédito de imposto pago a montante em relação a qualquer fatura ou nota de débito para fornecimento de bens ou serviços ou ambos após o trigésimo dia de Novembro seguinte ao final do exercício financeiro a que essa fatura ou nota de débito pertence ou fornecimento do retorno anual relevante, o que ocorrer primeiro.Novo recurso GSTN para corrigir erros no processo de correspondência de faturas GST para reivindicar crédito de imposto pago a montante; Saiba como funciona.
É possível reivindicar qualquer crédito de imposto a montante pendente após 30 de novembro de 2024 para o ano fiscal de 2023-24?
Shivam Mehta, sócio executivo da Lakshmikumaran & Sridharan Attorneys, afirma que uma dúvida em relação ao prazo para aproveitamento do ITC tem persistido entre os contribuintes desde o momento em que esta disposição foi alterada.
“Considerando a redação da provisão, persiste a dúvida se a última data para disponibilização do ITC pode ser considerada como declaração apresentada para o mês de novembro de 2024. No entanto, a redação é muito clara de que o ITC não pode ser aproveitado após 30 de novembro de 2024, conforme esclarecido em comunicado de imprensa de 4 de outubro de 2022. Assim, os contribuintes devem avaliar o ITC perdido e reivindicá-lo no GSTR-3B protocolado para outubro de 2024, caso contrário, poderão perder a oportunidade de usufruir do ITC pendente”, afirma.
Como preencher a declaração de GST dentro do prazo ajuda a reivindicar o crédito do imposto pago a montante
O conceito de crédito de imposto pago a montante é ilustrado através do fluxograma abaixo:
Fonte: Sirmacs Consultancy Services (Escritório de Advocacia)
Fonte: Sirmacs Consultancy Services (Escritório de Advocacia)
Apoorv Phillips, associado sênior, Sirmacs Consultancy Services (escritório de advocacia) explica como pode ocorrer um problema na reivindicação de crédito de imposto pago a montante se as declarações de GST não forem apresentadas dentro do prazo. A Philips reiterou que, para o ano fiscal de 2023-24, qualquer crédito de imposto a montante pendente deve ser reivindicado até 30 de novembro de 2024.
A Philips explica: “Com base no fluxograma acima, vamos considerar o cenário em que o fabricante coleta o valor do GST de Rs 1.800, mas não apresenta a declaração do GST por mais de um ano. Nesse caso, o revendedor varejista torna-se inelegível para reivindicar o ITC por duas razões: primeiro, o fornecimento não está refletido na declaração GSTR-2A/B do revendedor e, segundo, nenhum imposto foi pago ao governo pelo fabricante.
No entanto, se o fabricante decidir, após um ano, pagar o GST cobrado do revendedor varejista (Rs 1.800) ao governo e apresentar sua declaração anterior de GST em 10 de janeiro de 2026, ainda assim o revendedor não será elegível para reivindicar o Crédito de Imposto sobre Insumos. Como, embora o Sr. A já tenha pago o imposto ao governo, e o valor comece a refletir nas declarações de GST, o ITC ainda não estará disponível para o revendedor, pois o prazo para reivindicar o ITC já havia expirado em 30 de novembro, 2025.
Assim, na maioria das aplicações desta secção, é o comprador, o contribuinte legítimo, quem perde o valioso ITC. Com base na minha experiência, muitos dos meus clientes que pagaram os seus impostos ao fornecedor, que depois apresentaram as suas declarações após o prazo previsto na Secção 16(4) da Central Imposto sobre Bens e Serviços Lei de 2017, perderam uma quantia significativa de dinheiro devido a esta disposição.”
Quem precisa apresentar a declaração anual de GST até 31 de dezembro de 2024.
30 de novembro de 2024 também é o prazo para fazer quaisquer correções relativas a qualquer erro ou omissão em declarações de GST anteriores
De acordo com Singh, qualquer erro de relatório durante o preenchimento do GSTR 1 pode ser alterado pelos contribuintes por meio de uma alteração durante o preenchimento do GSTR 1 para períodos subsequentes. “Além disso, no que diz respeito à declaração GSTR 3B, uma vez que apenas são reportados números brutos, os contribuintes podem retificar manualmente os erros durante a apresentação do GSTR 3B para períodos subsequentes. No entanto, se os contribuintes não conseguirem retificar os erros/omissões nas declarações GSTR 1 e 3B do ano fiscal de 2023-24, o retorno anual para o ano fiscal de 2023-24 é o último recurso para correções pendentes de erros/omissões. Qualquer obrigação fiscal resultante pode ser paga pela RDC 03 juntamente com juros”, diz ela.
Singh diz que recentemente o governo introduziu um formulário de devolução GSTR-1A onde os detalhes do nível da fatura relatados via GRTR-1 de um determinado período fiscal podem ser alterados antes de preencher o GSTR 3B para o mesmo período fiscal. “Como resultado, os detalhes corretos da fatura serão preenchidos automaticamente nas devoluções GSTR 3B”, diz ela.
Segundo Mehta, alguns dos erros que podem ser corrigidos são os seguintes:
- Relatórios de fornecimentos B2B como B2C ou vice-versa,
- Subdeclaração ou superdeclaração de responsabilidades fiscais,
- Chefe fiscal informado incorretamente,
- Pagamento do mecanismo de autoliquidação (RCM) que não tenha sido pago no passado e aproveitamento do crédito de imposto pago a montante em relação ao mesmo,
- Retificação dos detalhes do imposto cobrado na fonte (TCS) fornecidos na Seção 52,
- Nota de crédito referente ao ano fiscal de 2023-24, mas não declarada na declaração de GST até a data.