A ação penal é um processo criminal que deve ter como repercussão a violação grave da legislação do imposto de renda. Isso se soma às multas, juros e taxas cobradas dos contribuintes por tais violações. Algumas das disposições da Lei do Imposto sobre o Rendimento ao abrigo das quais um contribuinte pode ser processado com pena de prisão são explicadas abaixo, juntamente com as alterações que a comissão deve considerar fazer.
Acusação por atraso no depósito de TDS e TCS
A secção 276B da Lei do Imposto sobre o Rendimento prevê a ação penal contra pessoas que não creditaram/depositaram o imposto retido na fonte (TDS). Uma ressalva à referida seção foi introduzida pelo Orçamento de 2024 com efeitos a partir de 1º de outubro de 2024, que se o TDS for depositado junto ao governo a qualquer momento antes da apresentação da devolução do TDS, as disposições para processo não se aplicarão. Recomenda-se que esse relaxamento seja dado retrospectivamente para proporcionar imunidade nos casos antigos. Uma flexibilização semelhante deveria ser introduzida na Seção 276BB para ações judiciais por atraso no depósito do imposto recolhido na fonte (TCS).
Acusação por evasão fiscal intencional
A Seção 276C refere-se ao processo contra uma pessoa quando há uma tentativa “intencional” de sonegar impostos ou uma tentativa “intencional” de não efetuar o pagamento de impostos. O termo “intencional” significa um ato deliberado e intencional de evasão fiscal ou tentativa de não pagá-lo. Isso é diferente de mera negligência ou erro inadvertido. Uma tentativa intencional requer uma intenção clara de evitar o pagamento de impostos que a pessoa sabe que são devidos. No entanto, a lei não definiu a palavra “intencional” e fica ao critério do fiscal decidir o que é intencional e o que é negligência. Assim, muitas vezes resulta em litígios intermináveis. Recomenda-se que as disposições sejam modificadas para permitir ao contribuinte argumentar que o ato não é intencional. Além disso, propõe-se também que o processo não seja iniciado enquanto a avaliação estiver em litígio, até que a questão seja finalmente decidida.
Processo por não apresentação de ITR
A Seção 276CC da Lei do Imposto de Renda de 1961 refere-se à ação penal por não apresentação de declarações de imposto de renda. Recomenda-se que não seja instaurado nenhum processo ao abrigo desta disposição contra os contribuintes marginalizados, como os idosos, as mulheres contribuintes e os contribuintes cujo rendimento esteja abaixo do limite de isenção. As disposições estritas desta seção deverão ser aplicadas apenas nos casos genuínos e não nos demais casos mencionados anteriormente, que não tenham apresentado a declaração de imposto de renda.
Acusação por falta de fornecimento de detalhes
A Seção 276D da Lei do Imposto de Renda de 1961, refere-se à ação penal quando há falha na apresentação de contas e documentos. No entanto, nenhum prazo específico é especificado a este respeito na disposição. Propõe-se que seja especificado o prazo dentro do qual os documentos e as contas devem ser apresentados.
Acusação por falsa representação
A secção 277 refere-se à acusação quando uma pessoa faz uma representação falsa e não declara ou esconde a verdade. Propõe-se que o processo seja instaurado apenas quando houver uma tentativa “intencional” de fornecer informações falsas, permitindo assim ao contribuinte argumentar que as informações falsas não foram fornecidas intencionalmente.
Processo por entradas de alojamento
A Secção 277A refere-se à falsificação de livros de contas ou documentos, etc. A presente secção prevê a tomada de medidas contra a “primeira pessoa” (ou seja, o alegado fornecedor de entrada de alojamento) e não contra a “segunda pessoa” (ou seja, o destinatário da entrada no alojamento. Propõe-se que a acusação seja contemplada no caso de tal segunda pessoa, para reduzir totalmente a tentação de entrar em negócios ilegítimos.
Os procedimentos de acusação são rigorosos. Portanto, não devem ser utilizados como instrumento para incomodar os contribuintes. As alterações acima referidas ajudariam a equilibrar o objectivo do governo de facilitar a realização de negócios e de tornar os contribuintes mais cumpridores dos impostos.
(O artigo foi escrito por CA Naveen Wadhwa e pelo advogado Ruchesh Sinha.)